خدمات حسابداري
در ليست متن ذيل توجه عزيزان را به سلسله موضوعات اعم از اخبار بخشنامه ها و نكات مهم حرفه اي و كاربردي با موضوع خدمات مالياتي جلب مي نمايم نكته قابل توجه در اين خصوص اين است كه هر فرد حسابدار و يا حتي فردي كه سمت مديريتي در شركت دارد به معناي اعضاي هيات مديره و مدير عامل لازم است از موضوعات ذيل مطلع باشند ، لذا براي سهولت استفاده از متن ذيل ابتدا فهرستي از موضوعات خدمتتان عرضه و پس از آن به ترتيب خدمتتان عرضه مي گردد.
--------------------------------
1- خدمات مالياتي و اخبار مرتبط
2- خدمات مالياتي و وضائف آن در هر شركت
3-خدمات مالياتي و نكات مهم در خصوص نگهداري دفاتر قانوني
4-خدمات مالياتي و ظهرنويسي چكها
5-خدمات مالياتي وشيوه كلي انجام امور
6-خدمات مالياتي و نحوه كار افراد كارانه بگير و پورسانتي
7-خدمات مالياتي و نحوه تاثير گذاري هزينه هاي عملياتي در ترازنام
8-خدمات مالياتي و نحوه ثبت اسناد دريافت تسهيلات مالي
9-خدمات مالياتي و عمليات پايان سال
10-خدمات مالياتي و نحوه ثبت نام الكترونيكي در نظام مالياتي
11-خدمات مالياتي و اظهارنامه اجاره املاك
12-خدمات مالياتي و شرايط مودي در زمان مفقود شدن دفاتر قانوني
13-خدمات مالياتي و ذكر اين مورد چه اموالي را از كارفرمايان نمي شود توقيف كرد ؟
14-خدمات مالياتي و مواد قانوني ماليات اجاره
15-خدمات مالياتي و لزوم دريافت و ثبت اطلاعات در دفاتر قانوني شركتهاي بدون فعاليت
16-خدمات مالياتي و چگونگي كار با معافيت هاي قانون ارزش افزوده
17-خدمات مالياتي و خصوصيات فاكتور رسمي و قانوني
18-خدمات مالياتي و آنچه لازم است راجب به اندوختة قانوني بدانيد .
19-خدمات مالياتي و موارد مشموليت بيمه و ماليات
20-خدمات مالياتي و ماليات واردات توليدكنندگان
21-خدمات مالياتي و اصلاحيه قانون ماليات مستقيم
22-خدمات مالياتي و نكات مهم در ارسال صورت معاملات فصلي
23-خدمات مالياتي و هزينه هايي كه در دفاتر قانوني مورد قبول خواهند بود وفق ماده 147 مالياتهاي مستقيم
24-خدمات مالياتي و شرايط بخشودگي ماليات معوق سال 81 و به ماقبل
25- خدمات مالياتي و نكات مربوط به برگ تشخيص ماليات
26-خدمات مالياتي و سود مالياتي
27-خدمات مالياتي و موارد مهم در خصوص تحرير دفاتر قانوني
28-خدمات مالياتي و انواع ماليات
------------------------------------
1- خدمات مالياتي و اخبار مرتبط
رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور با اعلام ثبت ۹۰۰ ميليون ركورد اطلاعاتي از موديان مالياتي در بانك اطلاعاتي، از اجراي گام آخر طرح جامع مالياتي خبر داد. سيدكامل تقوي نژاد با تاكيد بر تسهيل خدمت رساني به موديان از طريق مكانيزاسيون فرايندها خاطرنشان كرد: طي سال هاي اخير فرايندهايي از قبيل شناسايي، تشخيص و وصول ماليات با هدف تسهيل امور موديان و كاهش مراجعات آنان به ادارات مالياتي و همچنين كاهش ارتباط مستقيم موديان و ماموران مالياتي و افزايش كارآيي و شفافيت فرايندهاي عملياتي مكانيزه شده است.
رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور افزود: در آستانه خردادماه، موعد ارايه اظهارنامه مالياتي صاحبان مشاغل، از مكانيزه كردن فرايندهاي مالياتي با هدف تسهيل خدمت رساني به موديان است. وي با اشاره به ايجاد تحولات اساسي در زيرساخت ها و فرايندهاي مالياتي افزود: در اين رابطه ميتوان به اين مهم اشاره كرد كه موديان مالياتي بدون مراجعه به ادارات مالياتي، اظهارنامه هاي مالياتي خود را ارايه و همچنين مي توانند ماليات خود را به صورت الكترونيكي پرداخت نمايند.
تقوي نژاد با اشاره به اجراي مراحل نهايي طرح جامع مالياتي، تصريح كرد: اين طرح به عنوان كليديترين محور اصلاح نظام مالياتي و عظيمترين پروژه فناوري اطلاعات در حوزه اقتصادي مطرح است و ستاد فرماندهي اقتصاد مقاومتي، پيادهسازي اين طرح را به عنوان يكي از پروژههاي اولويتدار وزارت امور اقتصاديودارايي تعيين كرده است.
وي ادامه داد: طرح جامع مالياتي با هدف افزايش كارآيي نظام مالياتي، كاهش هزينه هاي وصول ماليات و تسهيل امور موديان و افزايش رضايتمندي ايشان مورد بهره برداري قرار گرفته است.
تقوي نژاد درباره ويژگيهاي اين طرح نيز گفت: طرح جامع مالياتي بر سه فرايند شناسايي و ردگيري جريان اطلاعات فعاليتهاي اقتصادي كشور، پردازش الكترونيكي اطلاعات و تشخيص ماليات براساس نظام رسيدگي مبتني بر ريسك موديان به منظور وصول ماليات حقه و برقراري عدالت مالياتي و ايجاد شفافيت در اقتصاد تمركز دارد.
معاون وزير امور اقتصادي و دارايي با اشاره به اينكه با اجراي اين طرح، اظهارنامه مالياتي بيش از ۸۰ درصد موديان بدون رسيدگي و حسابرسي مالياتي مورد تاييد قرار خواهد گرفت و بدون دخالت مامورين مالياتي قطعي مي شود، عنوان داشت: هم اكنون بيش از ۹۰۰ ميليون ركورد از موديان در بانك اطلاعاتي ثبت و ضبط شده كه علاوه بر استفاده در تشخيص دقيقتر ماليات، به شناسايي موديان مالياتي جديد نيز كمك شايان توجهي ميكند
مطلب فوق در خصوص خدمات مالياتي و اخبار مرتبط تقديم حضورتان گرديد.
-----------------------
2-خدمات مالياتي و وضائف آن در هر شركت
ارسال معاملات فصلي اعم از خريد و فروش هاي سه ماه مربوط وفق ماده 169 قانون مالياتي هاي مستقيم مطابق رويه اعلامي سازمان مالياتي .
تكميل و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده مربوط به هر فصل نهايتاً تا 15 روز از اختتمام فصل مربوطه و پرداخت مبالغ آن از طريق واريز به حسابهاي تعيين شده و يا از طريق گيت بانكي در سايت ارزش افزوده .
تنظيم و ارسال ليست ماليات حقوق با استفاده از نرم افزار مربوطه و سايت ماليات حقوق نهايتاً تا پايان ماه بعد و واريز مبلغ ماليات متعلقه از طريق سايت .
تنظيم و ارسال اظهارنامه عملكرد مالياتي وفق ماده 110 قانون مالياتهاي مستقيم تا حداكثر 4 ماه پس از اختتمام سال مالي مربوطه و پرداخت مبالغ ماليات محاسبه شده در اظهارنامه و دريافت كد پيگيري .
در زمان مشخص شده توسط مميز رسيدگي كننده به همراه اسناد و دفاتر قانوني و قرارداد ها و ترازنامه و ساير مدارك خواسته شده حضور بهم رسانده و به سئولات مميز محترم جهت رسيدگي مالياتي پاسخ بدهند .
در ادامه فرآيند رسيدگي مالياتي يا اعتراض و يا تائيد برگه تشخيص صادر شده و ادامه فرآيند تا صدور برگه هاي قطعي ماليات آن سال مالي
مقاله فوق تحت عنوان خدمات مالياتي و وضائف آن در هر شركت خدمتتان ارائه گرديد .
-----------------------------
3-خدمات مالياتي و نكات مهم در خصوص نگهداري دفاتر قانوني
1- در صورتي كه ثبت اسناد و مدارك مربوط به تاريخ قبل از دريافت و پلمب دفاتر باشد آيا دولتي و خصوصي بودن شركت تفاوت در شكل رسيدگي مالياتي ايجاد خواهد كرد ؟
خير دولتي و خصوصي بودن شركت در اين مورد تفاوتي در نحوه رسيدگي مالياتي ايجاد نخواهد نمود وكليه ثبت ها در دفاتر قانوني بايد بعد از پلمب دفاتر صورت گيرد و از اين بابت تفاوتي بين شركتهاي دولتي و خصوصي وجود ندارد. در صورتي كه عملياتي در دفاترقانوني به تاريخ ماقبل از پلمب ثبت شده باشد مشمول مقررات تاخير ثبت و پلمب دفاتر مالي خواهد شد ولي رسيدگي مالياتي انجام خواهد شد .
2- آيا در صورتي كه اشتباه و يا كتمال مالياتي در يك سال مالي در زمان رسيدگي كشف نگردد
و پس از آن مشخصي گردد ، براساس قوانين مالياتي چگونه خواهد شد ؟طبق تبصره ماده ۱۱ و بند ۱۰ ماده ۲۰ آئين نامه تنظيم دفاتر (تبصره ۲ ماده ۹۵) موجب رد دفاتر است ولي با استاندارد حسابداري و اصلاح اشتباهات مغاير است.
3- در صورتي كه تراز افتتاحيه ( اختتاميه سال قبل ) از لحاظ ارقام و اعداد داراي اشكال باشد ، آيا با ثبت تعديلات ، دفاترقبول ميگردد ؟
خير دفاتر رد مي شود .
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و نكات مهم در خصوص نگهداري دفاتر قانوني تقديم حضورتان گرديد.
------------------------------------
4-خدمات مالياتي و ظهرنويسي چكها
فردي كه چك توسط صادر كننده در وجه او صادر شده يعني در قسمت در وجه نام او نوشته شده است ، مي تواند با ظهر نويسي( پشت نويسي چك ) چك را به فرد ديگري منتقل نمايد در چنين حالتي اين شخص در پشت چك مي نويسد، (دروجه،.......پرداخت شود ) و ذيل نوشته را دو امضاء مي نمايد بدين ترتيب دارنده يا ذينفع چك شخصي است كه نامش ظهر چك نوشته شده است .
در زمان پرداخت چك توسط بانك مشخصات آورنده چك توسط بانك دريافت و با كارت ملي ايشان مطابقت داده مي شود لذا در صورت وقوع شرايط سرقت چك مراتب بايد سريعاً از طريق مراجع ذيصلاح پيگيري گردد .
مقاله فوق تحت عنوان خدمات مالياتي و نكات مهم در خصوص نگهداري دفاتر قانوني خدمتتان ارائه گرديد.
---------------------------------------------
5-خدمات مالياتي وشيوه كلي انجام امور
مراحل اصلي خدمات مالي در متن ذيل آورده شده كه نظر شما عزيزان را به اين چرخه عملياتي و كاركرد آن با ذكر يك مثال جلب مي نمايم .
1.بررسي و ثبت معاملات و گردش هاي مالي بواسطه ثبت عمليات مالي در دفتر روزنامه
2.نقل وقايع و رويدادهاي مالي ثبت شده در دفتر روزنامه به دفتر كل
3.گرفتن تراز آزمايشي بصورت گزارش از نرم افزار حسابداري
4.گرفتن گزارش دفاتر از نرم افزار حسابداري و مقايسه آن با مانده سرفصل هاي دفتر كل
5.در صورت وجود ايرادي در نگارش دفاتر اصلاح آن موراد بواسطه سند اصلاحي
6.آماده سازي صورت وضعيت هاي مالي
7.بستن حسابهاي موقت از طريق بستن حساب ها
8.آماده سازي ترازنامه آزمايشي بعد از بستن حساب ها
مقاله فوق در خصوص خدمات مالياتي وشيوه كلي انجام امور تقديم حضورتان گرديد .
--------------------------------------------
6-خدمات مالياتي و نحوه كار افراد كارانه بگير و پورسانتي
كارشناسان فروش كه شكل كاركرد آنها به صورت پورسانتي و يا افرادي كه از انجام صفر تا صد اموري در كارگاههاي توليدي مزد ميگيرند و يا درصد از فروش ميگيرند آيا مشمول عيدي و سنوات هستند ؟
پاسخ ؛هر شخصي و به هر شكلي و با هر ساعت كاركردي به نسبت كاركرد خود براساس ماده ٢ از قانون كارمشمول مقررات قانون كارهستند فلذا مشمول دريافت عيدي و سنوات به تناسب ساعات كاركرد مي باشد .
براساس ماده ٢٤ قانون كار و الحاقيه هاي آن مبناي محاسبه سنوات پايان كار و عيدي وپاداش براساس معادل 90 روز كاركرد آنان مي باشد.
كارفرما هم لازم است براساس قانون ماده 148 پرسنل پورسانتي را بيمه نمايد .
لذا اين افراد به مانند ساير كارمندان دفتر يا اداري مشمول قانون كار هستند وباانجام كار ( معرفي هرمشتري به شركت ) وجهي را از كارفرما دريافت مينمايند ضمنا كار و شغل اين اشخاص، كار مزدي مي باشد و تابع آيين نامه نظام كارمزدي هستند.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و نحوه كار افراد كارانه بگير و پورسانتي تقديم حضورتان گرديد.
=--------------------------------------------------
7-خدمات مالياتي و نحوه تاثير گذاري هزينه هاي عملياتي در ترازنامه
هزينه هاي عملياتي در تعريف عبارتند از كاهش در حقوق صاحبان سرمايه، به جز موارد مرتبط با پرداختهاي مستقيم به صاحبان سرمايه، كه از فعاليت هاي اصلي و مستمر واحد تجاري ناشي شده باشد .
هزينه هاي عملياتي در صورت سود و زيان بر حسب كاركرد و در مواردي كه انجام اين امر مفيد نباشد برحسب ماهيت طبقه بندي مي شوند .
طبقه بندي هزينه ها بر مبناي كاركرد عبارت است از :
الف) بهاي تمام شده كالاي فروش رفته
ب) هزينه هاي توزيع و فروش
ج) هزينه هاي عمومي و اداري
مطلب فوق با عنوان خدمات مالياتي و نحوه تاثير گذاري هزينه هاي عملياتي در ترازنامه تقديم حضورتان گرديد .
-------------------------------------------------------------
8-خدمات مالياتي و نحوه ثبت اسناد دريافت تسهيلات مالي
هنگام دريافت تسهيلات مالي ثبت سند آن به صورت زير مي باشد
وجه نقد =بدهكار (معادل وجه نقد دريافتي)
پيش پرداخت بهره سنوات آتي= بدهكار (معادل سود و كارمزد سنوات آتي)
تسهيلات مالي دريافتي – كوتاه مدت=بستانكار ( معادل حصه كوتاه مدت اصل وام)
تسهيلات مالي دريافتي – بلندمدت=بستانكار (معادل حصه بلندمدت اصل وام)
تسهيلات مالي دريافتي – سود و كارمزد سنوات آتي= بستانكار (معادل سود و كارمزد سنوات آتي)
در زمان پرداخت اقساط و تحقق بهره به صورت همزمان
ثبت سند پرداخت قسط
تسهيلات مالي دريافتي – كوتاه مدت= بدهكار (معادل وجه پرداختي بابت اصل تسهيلات)
تسهيلات مالي دريافتي – سود و كارمزد سنوات آتي =بدهكار( معادل وجه پرداختي بابت سود تسهيلات)
وجوه نقد=بستانكار
ثبت سند تحقق بهره
هزينه هاي مالي=بدهكار( معادل بهره تحقق يافته)
پيش پرداخت بهره سنوات آتي=بستانكار3
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و نحوه ثبت اسناد دريافت تسهيلات مالي تقديم حضورتان گرديد.
-------------------------------------------.-----------------------------------------------------------------
9-خدمات مالياتي و عمليات پايان سال
عمليات زير جهت كنترل و بستن حسابها در آخر سال مالي لازم است
1-بررسي كليه حساب ها در كليه سطوح كل - معين و تفضيل و رفع ايرادهاي احتمالي
2-كنترل حساب هاي مشتريان و طرف حسابها يا تامين كنندگان و رفع مغايرت احتمالي بين حساب ها
3-كنترل چك هاي نزد صندوق و بانك در نرم افزار و مطابقت آن با واقعيت
4-كنترل حساب هاي صندوق و تنخواه و ساير حسابهاي موقت
5-محاسبه حقوق آخرين ماه و بررسي دقيق حقوق كليه ماهاي قبل و كنترل آنها با ليست ارسالي ماليات حقوق به دارائي و ليست بيمه ارسالي به تامين اجتماعي
7-محاسبه عيدي و پاداش پرسنل شركت و پيش بيني نحوه تامين و پرداخت آن
8-محاسبه سنوات خدمت پرسنل و اخذ تسويه حساب نهائي آن سال از پرسنل
9-انبارگرداني انبار يا انبار ها و مطابقت موجودي واقعي انبار ها با آنچه در كاردكس موجود است .
10-محاسبه هزينه استهلاك سالانه
11-تعديل حساب هاي درآمد يا هزينه در صورت نياز و ثبت سندهاي مرتبط
12-بستن حساب تنخواه گردان
14-بستن كامل حسابهاي شركت و صدور سند اختتاميه
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و عمليات پايان سال تقديم حضورتان گرديد
-------------------------------------------------------------
10-خدمات مالياتي و نحوه ثبت نام الكترونيكي در نظام مالياتي
پيش ثبت نام الكترونيك :
نقطه شروع فرايند ثبت نام الكترونيك جهت دريافت شماره اقتصادي مرحله پيش ثبت نام مي باشد. كه در اين مرحله اطلاعات پايه اي از شما دريافت مي شود به شرح ذيل
1- اطلاعات شخصي مالكان و سهامداران
2- آدرس قانوني شركت
3-آدرس و موبايل مديران و سمت آنها
4- يك شماره همراه براي اطلاع رساني و دريافت تائيديه روي آن
پس از تكميل اطلاعات خواسته شده دكمه تائيد را بزنيد .
صحت سنجي اطلاعات :
در اين مرحله سامانه اطلاعات دريافتي از شما را از منابع مختلف مورد استعلام قرار مي دهد و صحت آنها را بررسي و از طريق پيامك موارد و نواقص را اطلاع مي دهد كه در صورت وجود مواردي شما وارد سامانه شده و موارد را اصلاح مي نمائيد.
توليد و ارسال اطلاعات كاربري :
چنانچه اطلاعات اوليه پيش ثبت نام شما مورد تاييد سازمان قرار گيرد براي شما يك نام كاربري و كلمه عبور ايجاد خواهد شد. اين اطلاعات به صورت پيامك روي شماره تلفن همراه ثبتي شما ارسال خواهد شد. بايد دقت داشت اطلاعات كاربري محرمانه بوده و مسئوليت سوء استفاده از آن برعهده شما خواهد بود.
ثبت نام الكترونيك:
پس از دريافت اطلاعات كاربري شما بايد وارد سامانه ثبت نام شويد. پس از ورود بايد اطلاعات تكميلي در خصوص بنگاه اقتصادي خود به مانند شماره حساب و واحد مالياتي و ساير موارد را در فرم هاي اين سامانه تكميل نماييد. همچنين مي توانيد اطلاعات پايه كه در مرحله ثبت نام ثبت كرده ايد اصلاح نماييد. در نهايت پس از تكميل همه اطلاعات خواسته شده مجدداً كليد تاييد نهايي را فشار دهيد.
اعتبارسنجي ستادي و ميداني اطلاعات و رسيدن به مرحله نهايي ۴۵ :
در اين مرحله تمامي اطلاعات شما در مرحله ثبت نام در واحدهاي ستادي و واحدهاي ميداني و همچنين پرونده فيزيكي مالياتي شما در حوزه بررسي شده و در صورت وجود مغايرت پيامكي جهت اصلاح اشكالات به شما ارسال خواهد شد.در نهايت چنانچه اطلاعات ثبت نام شما مورد تاييد سازمان قرار گيرد شما به مرحله نهايي ۴۵ رسيده و امكان ارسال اظهارنامه الكترونيك و همچنين استفاده از ساير خدمات سازمان را خواهيد داشت.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و نحوه ثبت نام الكترونيكي در نظام مالياتي تقديم حضورتان گرديد.
---------------------------------------------------------------
11-خدمات مالياتي و اظهارنامه اجاره املاك
مقاله زير بايد مورد توجه افرادي باشد كه از يك تا چند ملك تحت اجاره دارند و جز افرادي هستند كه ملزم به ارسال اظهارنامه اجاره املاك مي باشند .
با توجه به عدم وجود سامانه ثبت نام براي موديان منبع اجاره املاك ، در سال جاري ( ۱۳۹۶ ) بخش ثبت نام اجاره املاك در سامانه ثبت نام الكترونيكي راه اندازي گرديده است .
موديان اين منبع لازم است پس از ورود به اين سامانه اطلاعات لازم را وارد نمايند از قبيل مشخصات مالك و يا مالكين ملك و همچنين مشخصات ملك اعم از آدرس پلاك ثبتي و كدپستي را و در نهايت اطلاعات را ارسال نمايند .
پس از بررسي صحت اطلاعات ارسالي به سامانه پيامكي به تلفن همراه معرفي شده به سايت ارسال ميگردد و موارد جهت نام كاربري وكلمه عبور اطلاع رساني ميگردد و پس از آن شما مي توانيد اقدام به ارسال اظهارنامه خود بنمائيد و در قبال ارسال آن كدرهگيري دريافت نمائيد .
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و اظهارنامه اجاره املاك تقديم حضورتان گرديد
--------------------------------------------------
12-خدمات مالياتي و شرايط مودي در زمان مفقود شدن دفاتر قانوني
براي پاسخ به سئوال فوق به ماده 13 آئين نامه تحرير دفاتر قانوني تبصره 3رجوع نماييد كه در آن
در مواردي كه دفاتر قانوني اعم از روزنامه و كل شركت يا موسسه موضوع اين آيين نامه توسط مقامات قضايي يا ساير مراجع قانوني و يا به عللي خارج از اختيار مودي از دسترس مؤدي خارج شود و صاحب دفتر از تاريخ وقوع اين امر حداكثر ظرف سي روز دفاتر جديد امضاء ، پلمپ و عمليات آن مدت را در دفاتر جديد ثبت كند، تاخير ثبت عمليات در اين مدت به اعتبار دفاتر خللي وارد نخواهد نمود.
در ضمن ياد آور ميشوم در خصوص موارد رد دفاتر بايستي اين نكته را نيز بدانيد كه :
طبق بند 6 ماده 20 (موارد رد دفاتر) :
در اجراي مقررات تبصره 3 ماده 13 اين آيين نامه در مواردي كه دفاتر مزبور به ادعاي مؤدي از دسترس وي خارج شده باشد و غيراختياري بودن موضوع مورد تاييداداره امور مالياتي ذيربط قرار نگيرد موجب رد دفاتر و مشمول بند 3 ماده 97 خواهد شد.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و شرايط مودي در زمان مفقود شدن دفاتر قانوني تقديم حضورتان گرديد .
-------------------------------------------
13-خدمات مالياتي و ذكر اين مورد چه اموالي را از كارفرمايان نمي شود توقيف كرد ؟
بعضي از اموال محكومان مالي ( كارفرمايان ) در هنگام اجراي حكم قطعي وزارت كار، از شمول توقيف براي پرداخت بدهي مالي مستثني مي شود، از جمله:
-مسكن مورد نياز بدهكار و افراد تحت تكفل وي، با رعايت شئون عرفي و به شرط سكونت در آن
-وسيله نقليه شخصي مورد نياز، متناسب با شأن بدهكار
- اثاثيه مورد نياز زندگي براي رفع حوائج ضروري بدهكار و خانواده و افراد تحت تكفل وي
- وسايل و ابزار كار، از جمله براي كسبه و تجار، سرمايه و محل كسب و براي كشاورزان ادوات زراعي
مطلب فوق با عنوان خدمات مالياتي و ذكر اين مورد چه اموالي را از كارفرمايان نمي شود توقيف كرد تقديم حضورتان گرديد.
----------------------------------------------------
14-خدمات مالياتي و مواد قانوني ماليات اجاره
مقدمه : اجاره املاك يكي از منابع درآمدي تعداد كثيري از هموطنان مي باشد و همچنين درآمد مالياتي ، ماليات اجاره نيز يكي از منابع تامين سهم ماليات از بودجه جاري كشور مي باشد لذا قابل پيش بيني است كه با گسترش بانكهاي اطالاعاتي و منابع استعلام ، شفافيت در اين خصوص افزوده گردد لذا موجران محترم را توصيه به مطالعه قوانين مالياتي و استفاده از خدمات مالياتي مراكز معتبر در اين خصوص مي نمائيم .
سئوال : در مواردي كه شائبه سند سازي در خصوص اجاره نامه رسمي و يا غير رسمي وجود داشته و يا اينكه اساساً مودي از ارائه آن امتنا مي ورزد به چه نحو تشخيص انجام مي گردد ؟
براي پاسخ به سئوال فوق بايد به ماده 54 قانون مالياتهاي مستقيم مراجعه نمود كه در آن گفته شده درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمي يا عادي مبناي تشخيص ماليات قرار مي‌گيرد و در مواردي كه قرارداد وجود نداشته باشد يا از ارائه آن خودداري گردد و يا مبلغ مندرج در آن كمتر از هشتاد درصد (۸۰%) ارقام مندرج در جدول املاك مشابه تعيين و اعلام شده توسط سازمان امور مالياتي كشور باشد و نيز در مورد ماده (۵۴ مكرر) اين قانون، ميزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاك مشابه تعيين خواهد شد.
تبصره ۱- در صورتي كه مستأجر جزء مشمولين تبصره (۹) ماده (۵۳) اين قانون باشد، اجاره پرداختي مستأجر ملاك تعيين درآمد مشمول ماليات اجاره خواهد بود.
تبصره ۲- چنانچه بر اساس اسناد و مدارك مثبته معلوم شود اجاره ملك بيش از مبلغي است كه مأخذ تشخيص درآمد مشمول ماليات قرار گرفته است، ماليات مابه‌التفاوت طبق مقرارت اين قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مودي، پرونده قابل رسيدگي در مراجع حل اختلاف موضوع اين قانون خواهد بود.
تبصره ۳- در مواردي كه درآمد اجاره واقعي كمتر از درآمد تعيين شده طبق مقرارت اين ماده باشد و ماليات تعيين شده مورد اعتراض مؤدي باشد، در اين صورت پرونده قابل رسيدگي در مراجع حل اختلاف مالياتي موضوع اين قانون خواهد بود.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و مواد قانوني ماليات اجاره تقديم حضورتان گرديد.
----------------------------------------------
15-خدمات مالياتي و لزوم دريافت و ثبت اطلاعات در دفاتر قانوني شركتهاي بدون فعاليت
تمامي شركتها اعم از فعال يا غير فعال لازم است دفاتر قانوني خود را اعم از روزنامه و كل قبل از شروع سال مالي از طريق ادارات پست از اداره ثبت شركتها دريافت نمايند و در زمان تنظيم اظهارنامه شماره ثبت اين دفاتر را در اظهارنامه وارد نمايند و حتماً در حفظ و نگهداري اين دفاتر نهايت تلاش خودشان را مبذول دارند.
اين شركتها بايد：
اسنادحسابداري واريز سرمايه به بانك ياصندوق شركت درزمان تاسيس راثبت كنندو در صورت انجام تغييرات در سرمايه حتماً آنها را نيز در دفاتر و اظهارنامه لحاظ نمايند .
جهت جلوگيري ازتعلق جرايم حق تمبر ثبت سرمايه راپرداخت نمايند.
اسنادحسابداري پرداخت مخارج ثبت شركت ودريافت دفاترقانوني وحق تمبررالحاظ كنند.
دفانر روزنامه وكل را وفق اسنادحسابداري و هزينه ها و مبالغ احتمالي دريافت بابت درآمد تنظيم نمايند (توضيح اينكه در شركت هاي بدون فعاليت مديران مي توانند در صورت لزوم ليست بيمه خود را در شركت رد نمايند و هزينه هاي آنرا در دفاتر ثبت نمايند البته اين عمليات حتماً بايد محدود به مديران اصلي به مانند رئيس هيات مديره و مديرعامل باشد.
اظهارنامه ماليات عملكردراكه حداقل حاوي سرمايه زمان تاسيس وپرداختهايي شامل خريد دفاترقانوني وپرداخت حق تمبرراتكميل وتسليم سازمان امورمالياتي نمايند.
مقاله فوق در خصوص خدمات مالياتي و لزوم دريافت و ثبت اطلاعات در دفاتر قانوني شركتهاي بدون فعاليت تقديم حضورتان گرديد .
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و لزوم دريافت و ثبت اطلاعات در دفاتر قانوني شركتهاي بدون فعاليت تقديم حضورتان گرديد.
------------------------------
16-خدمات مالياتي و چگونگي كار با معافيت هاي قانون ارزش افزوده
اگر فعاليت درآمدي شركتي معاف از ماليات ارزش افزوده باشد (به اين معني كه حق دريافت ارزش افزوده از ديگران را نداشته باشد)، به اين معني نيست كه در هنگام خريد ارزش افزوده پرداخت نميكند.
در خصوص معافيت پرداخت ارزش افزوده در هنگام خريد ملاك نيست، بلكه در هنگام كسب درآمد ملاك است.
نكات مهم در مورد فعاليتهاي معاف از ارزش افزوده
شركتي كه معاف از ارزش افزوده هست اگر خريدي بكند كه شامل ارزش افزوده باشد بايد ارزش افزوده خريد را به بهاي تمام شده خريد ببرد و نيز اينكه جز هزينه هاي قابل قبول مالياتي ميباشد.
در آخرين فراخوان هم شركت هاي با فعاليت صرف معاف( نه منطقه معاف يا .. ) مشمول ثبت نام نشده اند.
شركتي كه هم فعاليت مشمول و هم معاف دارد بايد ثبت نام كند و اظهارنامه ارسال نمايد.
شركتي كه فقط فعاليت معاف از ارزش افزوده دارند مشمول هيچ يك از فراخوان ها نشده اند و نيازي به ارسال اظهارنامه نيست.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و چگونگي كار با معافيت هاي قانون ارزش افزوده تقديم حضورتان گرديد.
-----------------------------------------------
17-خدمات مالياتي و خصوصيات فاكتور رسمي و قانوني
1- فاكتور فروش رسمي مورد تاييد داراي مشخصات چاپ فاكتور رسمي (مالياتي ، دارايي ، صورتحساب فروش كالا و خدمات ) به شرح ذيل مي باشد:
2- نوع كاغذ به انتخاب اشخاص حقيقي و حقوقي مي تواند كاغذ تحرير ۸۰ گرمي اندونزي به منظور استفاده در پرينتر و يا كاغذ تحرير ۶۰ گرمي جهت نوشتن دستي و استفاده از كاربن و نيز كاغذ كاربن لس ( خود كپي ، كاربن دار ، بدون كاربن ، NCR) باشد.
3-تعداد نسخه يا برگ نيز با انتخاب اشخاص بوده كه مي تواند ۲ برگي و يا ۳ برگي باشد و همچنين در مورد سايز كاغذ عموما انتخاب اشخاص حقيقي وحقوقي سايز A4 بوده ولي انتخاب سايز A5نيز بلا مانع مي باشد.
4-مهم ترين شاخصه چاپ فاكتور رسمي (مالياتي ، دارايي ، صورتحساب فروش كالا و خدمات ) ، نوع چاپ شماره سريال آن ميباشد كه مي بايست به روش چاپ افست يا ملخي برنگ قرمز و كمي برجسته انجام پذيرد ، كه به راحتي قابل تشخيص براي مميز دارايي مي باشد و كاملا با چاپ ديجيتال و شماره زني دستي متمايز است .
5-در رابطه با فاكتور رسمي (مالياتي ، دارايي ، صورتحساب فروش كالا و خدمات ) لازم به ذكر است ، كليه واحدهاي تجاري مشمول نظام ماليات بر ارزش افزوده ملزم به ارائه فاكتور رسمي به خريداران خود مي‌باشند لذا صدور فاكتور رسمي ارتباطي به بزرگي و يا كوچكي واحد تجاري ندارد و هر خريدار ميتواند در قبال وجوه پرداختي خود درخواست صدور فاكتور رسمي نمايد و اگر فروشنده از صدور فاكتور رسمي امتناع نمايند مشمول جرايم مربوطه خواهد بود.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و خصوصيات فاكتور رسمي و قانوني تقديم حضورتان گرديد.
---------------------------------------
18-خدمات مالياتي و آنچه لازم است راجب به اندوختة قانوني بدانيد .
هيات مديرة هر شركت مكلف است هر سال 5 درصد از سود خالص شركت را با عنوان اندوختة قانوني ذخيره نمايد. همين كه اندوختة قانوني به 10 درصد كل سرمايه شركت رسيد، ذخيره‌كردن آن اختياري است.
طبق ماده 140 اصلاحيه قانون تجارت ، يك بيستم سود خالص هر سال بايد به عنوان اندوخته قانوني در نظر گرفته شود . ازطرف ديگر ، طبق ماده 238 همان اصلاحيه ، مبناي محاسبه اندوخته قانوني ، سود خالص پس از وضع زيان هاي وارده در سالهاي قبل تعيين شده است . بنابراين ، در شرايطي كه شركت زيان انباشته (سنواتي) دارد ، تنها، رقم سود خالص سال جاري نبايد مبناي محاسبه اندوخته قانوني قرار گيرد بلكه لازم است جمع زيان سنواتي از رقم سود خالص سال جاري كسر و يك بيستم مازاد محاسبه و به عنوان اندوخته قانوني در نظر گرفته شود .
اندوخته قانوني طبق قانون تجارت بايد هر ساله 20/1 معادل 5%سود شركت جهت اندوخته قانوني ذخيره شود تا به 10%سرمايه برسد واين اندوخته اجباري است (در صورت سود ده بودن شركت) ولي اندوخته عمومي و احتياطي اختياري وبسته به نظر هيات مديره ميباشد.
نكته مهم در خصوص اندوخته قانوني اين است كه در صورتي كه يك واحد تجاري مبلغ اندوخته قانوني خود را از سقف تعيين شده (5 درصد سرمايه) بيشتر در نظر گرفته باشد (مثلا 7 درصد) تحت هيچ عنوان اجازه كاهش مبلغ اندوخته خود را نخواهد داشت-تبصره 2 ماده 158 قانون تجارت(انتقال اندوخته قانوني به سرمايه ممنوع مي باشد.)
مقاله فوق با عنوان -خدمات مالياتي و آنچه لازم است راجب به اندوختة قانوني بدانيد تقديم حضورتان گرديد.
-------------------------------------------------------------------
19-خدمات مالياتي و موارد مشموليت بيمه و ماليات حقوق
علامت اول ماليات
علامت دوم بيمه
*مشمول
-غير مشمول
1- حقوق اصلي (ثابت) * *
2 اضافه كار * *
3 فوق العاده بدي آب و هوا * *
4 محروميت از تسهيلات زندگي * *
5 فوق العاده محل خدمت * *
6 فوق العاده مرزي * *
7 فوق العاده شرايط محيط كار * *
8 نوبت كاري * *
9 فوق العاده كشيك * *
10 فوق العاده جذب * *
11 مزاياي ارزي * *
12 اياب و ذهاب * *
13 حق خوار و بار * *
14 حق امضاء * *
15 حق باجه * *
16 حق سرپرستي * *
17 حق مديريت * *
18 حق خزانه * *
19 حق سرايداري * *
20 حق حسابرسي * *
21 حق پاسداري * *
22 حق نمايندگي بيمه * *
23 حق ترانسپورت و سرويس * *
24 حق ديپلم * *
25 برودت (بدي آب و هواي سردخانه) * *
26 حق فني * *
27 حق انبارداري * *
28 حق شيفت * *
29 حق يك وعده غذا * *
30 حق پول نهار و شام * *
31 فوق العاده نگهباني * *
32 فوف العاده كشيك * *
33 حق ثابت * *
34 حق افزايش بهره وري توليد * *
35 حق توليد * *
36 حق كميسيون فروش * *
37 جمعه كاري * *
38 جيره نقدي * *
39 مزاياي نقدي * *
40 پول صبحانه * *
41 مزاياي توليد * *
42 كارمزد * *
43 فوق العاده محل خدمت * *
44 پول اتوبوس (غير از خرج خريد ) *
45 فوق العاده سياري * *
46 حق آنكال * *
47 حق آكورد (توليد) * *
48 فوق العاده كيلومتري * *
49 حق مشاوره * *
50 پول جارو * *
51 حق مسكن * *
52 ساير مزاياي غير نقدي به قيمت تمام شده * *
53 حق اولاد * -
54 مسكن با اثاثيه * به قيمت تمام شده مشمول حق بيمه تا سقف مربوطه
55 مسكن بدون اثاثيه *
56 اتومبيل اختصاصي با راننده *
57 اتومبيل اختصاصي بدون راننده *
58 عيدي سالانه يا پاداش آخر سال * در صورتيكه بيش ار دو بار باشد
59 ساير مزاياي پرداختني غير نقدي به كارگران * -
60 تغذيه * -
61 پول شير * -
62 حق تأهل * -
63 حق عيال * -
64 پول لباس كار * -
65 بهاي صابون * -
66 كسري انبار * -
67 فوق العاده اشتغال خارج از كشور - *
68 اشتغال مأمورين در خارج از مركز - *
69 حق العمل كار - *
70 هزينه سفر - -
71 فوق العاده كسر صندوق و تضمين صاحب جمعان - -
72 خانه هاي كارگري - -
73 وجوه حاصل از بيمه بابت جبران خسارت بدني و معالجه - -
74 وجوه پرداختني بابت هزينه معالجه كاركنان - -
75 بازخريد خدمت و خسارت اخراج - -
76 هزينه تأمين كالاهاي ضروري بيمه شدگان (بن) - -
77 باز خريد مرخصي - -
78 حق وق بازنشستگي - -
79 وظيفه و مستمري و مستمري وراث
مطلب فوف با عنوان خدمات مالياتي و موارد مشموليت بيمه و ماليات حقوق تقديم حضورتان گرديد.
-----------------------------------------------------
20-خدمات مالياتي و ماليات واردات توليدكنندگان
گمرك جمهوري اسلامي ايران ميزان ماليات علي‌الحساب براي انواع كالاهاي وارداتي را اعلام كرد كه توليدكنندگان از پرداخت ماليات واردات مواد اوليه محصولات خود معاف هستند.
در اين بخشنامه همچنين خاطرنشان شده است كه واحدهاي توليدي از پرداخت ماليات مذكور معاف هستند،
اما اين معافيت صرفا شامل واردات كالاهاي مرتبط با حوزه فعاليت واحد توليدي بوده و واردات كالاهاي غيرمرتبط و محصول نهايي واحدهاي توليدي مشمول پرداخت ماليات علي‌الحساب مي‌شوند.
ماليات درآمد اتفاقي
آيا با ماليات بر درآمد اتفاقي آشنا هستيد . ماده ۱۱۹ قانون مالياتهاي مستقيم اين نوع درآمد را تعريف نموده و ماده ۱۲۰ همين قانون نيز درآمد مشمول ماليات بر درآمد اتفاقي را بيان داشته و در نهايت اينكه در صورت داشتن چنين درآمدي، مكلفيد ماليات آن را بپردازيد.
نحوه محاسبه ماليات بر درآمد اتفاقي به شكل زير است:
تا پنجاه ميليون تومان، ۱۵ درصد
از پنجاه ميليون تا يكصد ميليون تومان، ۲۰ درصد
بيشتر از يكصد ميليون تومان، ۲۵ درصد
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و موارد مشموليت بيمه و ماليات حقوق تقديم حضورتان گرديد .
-----------------------------------------------------------------------
21-خدمات مالياتي و اصلاحيه قانون ماليات مستقيم
قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالياتهاي مستقيم آماده ابلاغ شد
قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالياتهاي مستقيم كه در قالب لايحه از سوي دولت تقديم مجلس شوراي اسلامي شده بود، پس از تصويب آماده ابلاغ شد.
به گزارش ايرنا، حسينعلي اميري معاون امور مجلس رييس جمهوري اين قانون را پس از تصويب مجلس در تاريخ ۲۷ تيرماه ۱۳۹۶، امروز ـ شنبه ـ در نامه‌اي براي ابلاغ توسط حجت الاسلام والمسلمين حسن روحاني به دفتر رييس جمهوري ارسال كرد.
اين قانون مشتمل بر ماده واحده و دو تبصره است كه در تاريخ ۱۱ مرداد ۱۳۹۶ از سوي شوراي نگهبان تأييد شد.
بر اساس ماده واحده اين لايحه تبصره ماده ۸۶ اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مصوب ۳۱ تير ماه ۱۳۹۴ حذف و دو تبصره به شرح زير به ماده مذكور الحاق مي‌شود:
تبصره ۱: در مورد پرداخت‌هايي كه از طرف غير از پرداخت‌كننده اصلي حقوق به اشخاص حقيقي به عمل مي‌آيد، پرداخت‌كنندگان مكلفند هنگام هر پرداخت، ماليات متعلق را با رعايت معافيت‌هاي قانوني مربوط به حقوق به جز معافيت موضوع ماده ۸۴ اين قانون، به نرخ مقطوع ۱۰ درصد محاسبه، كسر و حداكثر تا پايان ماه بعد با فهرستي حاوي نام و نشاني دريافت‌كنندگان و ميزان آن به اداره امور مالياتي محل پرداخت كنند و در صورت تخلف، مسئول پرداخت ماليات و جريمه‌هاي متعلق خواهند بود.
تبصره ۲: پرداختهاي دانشگاه‌ها، مراكز و مؤسسات آموزش عالي، پژوهشي و فناوري كه داراي مجوز از شوراي گسترش آموزش عالي وزارتخانه‌هاي علوم، تحقيقات و فناوري و بهداشت، درمان و آموزش پزشكي و ساير موسسات آموزشي و پژوهشي قانوني داراي مجوز رسمي از وزارتين فوق الذكر مي باشند، به اشخاص حقيقي اعم از كاركنان و غير كاركنان خود در قالب حق‌التدريس مشمول ماليات مقطوع به نرخ ۱۰ درصد و حق التحقيق، حق پژوهش و قراردادهاي پژوهشي و تحقيقاتي مشمول ماليات مقطوع به نرخ پنج درصد، با رعايت ساير احكام مقرر در تبصره يك، خواهد بود.
مقاله فوق با عنوان خدمات مالياتي و اصلاحيه قانون ماليات مستقيم تقديم حضورتان گرديد.
------------------------------------------
22-خدمات مالياتي و نكات مهم در ارسال صورت معاملات فصلي
اصلاح گزارشات فصلي را تا زمان رسيدگي پرونده معوق ميكنيم تا امكان انجام همه اصلاحات مورد نياز بطور يكجا ميسر باشد.
در ۱۶۹ مكرر تاريخ پرداخت ملاك تشخيص زمان معامله است ولي در ارزش افزوده تاريخ انجام معامله. و اين مغايرتي است كه ميتواند وجود داشته باشد و اگر مستند باشد. موجب رد دفاتر نخواهد بود.
ارسال اطلاعات پس از موعد رافع جرائم نيست اما شرط بخشودگي موضوع ماده ۱۹۰ و ۱۹۳ ميباشد.
بموجب بند ۱۱ آيين نامه اجرايي تبصره ۳ ماده ۱۶۹ مكرر، گزارش تجميعي صرفا براي خريد ميسر هست نه براي فروش. آن هم فقط براي دو گزينه:
الف) مشمولين ماده ۸۱ ق م م
ب) افرادي كه ملزم به ثبت نام نيستند
كد اتباع خارجي را ميتوان از سامانه ثبت شركتها و ثبت نام در وبسايت .tax.Govir و انتظار بمدت ۴۸ ساعت ، دريافت كرد.
اگر ارزش گمركي با ارزش واقعي كالا تفاوت داشته باشد ، مبلغ واقعي خريد از كشور خارجي ملاك ثبت است ( البته به شرط احراز و وجود اسناد معتبر)
قراردادهاي اجاره هم نياز به ارسال گزارشات فصلي دارند . اگر شركت باشد ، براي موجر و مستاجر هردو و اگر شخص باشد فقط مستاجر الزام به ارسال اطلاعات دارد.
مطلب فوق با عنوان خدمات مالياتي و نكات مهم در ارسال صورت معاملات فصلي تقديم حضورتان گرديد .
-----------------------------------------------------
{COMMENTS}